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            會計們!發票品名可不是小事,您可得小心啦

              “蓉小稅,你又在嚇別個,趕緊說說有啥需要注意的”

              今天,我們要擺一擺發票開具中的發票品名!您遇見過以下情況嗎?

              情況A:我今天買了點食品,你能給我開辦公用品的發票嗎?

              情況B:對不起,發票開完了!我到旁邊超市給你開點日用品吧,比餐飲費好報賬!

              情況C:你幫我搞點發票,發票品名就寫加油費!

              看起來是一件很小的事,其實暗含著特別大的風險,以上幾個事例往小了說就是未按規定開具發票,往大了想就是涉嫌虛開發票!發票被稅務機關剔除肯定不用說,還要被處以罰款,情節嚴重的還要被移送司法機關,可謂是賠了夫人又折兵!

              不信!先看看這個案例:

              萬州的一戶食用植物油生產企業就因為發票品名問題被稅務機關查補增值稅15萬余元!其實從企業的基本數據來看,該企業納稅申報是比較正常的,而且納稅遵從度也比較高,和同行業相比,稅負、購銷均價,投入產出和利潤率皆為合理!但為什么會出現這種情況呢?別著急,我們接著往下看!

              該企業生產原材料是直接取得增值稅專用發票進行進項抵扣;其次為花椒油,其生產用原材料主要是購進免稅農產品“花椒果”,由其以收購發票向農業生產者收購!所開具農產品收購發票是按照財稅﹝2012﹞38號文件和重慶市國稅局2012年2號公告的規定的扣除系數以投入產出法進行進項稅額抵扣。

              PS:何謂農產品投入產出法進項稅額抵扣呢?

              指試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,按照公布的扣除標準確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量。

              當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據農產品單耗數量、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價(含稅,下同)和農產品增值稅進項稅額扣除率(以下簡稱“扣除率”)計算。公式為:

              當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

              當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量(不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量)×農產品單耗數量

              簡單來講:以前是你開好多抵好多,現在是你賣好多抵好多!

              該企業收購業務真實,憑證齊全,核算規范,而且扣除標準與計算方式也符合要求。但問題的關鍵就在于其在收購發票上開具的“花椒果”是“干花椒”還是“鮮花椒”!為什么要對其區分呢?因為干花椒的扣除標準為0.21,鮮花椒的扣除標準為0.68(按照重慶市部分行業農產品統一扣除標準規定)!

              經核實,企業收購的原料花椒為干花椒,但其卻按照鮮花椒的標準進行扣除,因此需要對其多抵扣增值稅進項稅額進行轉出。補稅是肯定的,當然還要加收滯納金!如果企業在開具農產品收購發票的時候,發票品名不采用“花椒果”此類模糊的字眼,明確寫出干花椒和鮮花椒,就不會造成因為發票品名錯誤承擔損失!

              所以,小伙伴們!發票品名一定要真實開具、不能采用模糊字眼,如果在開具時對品名有疑問,及時咨詢12366或者當地稅務機關。

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